学习笔记：个税专项附加扣除——子女教育

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一、子女。5类

1.婚生子女，2.非婚生子女，3.继子女，4.养子女，5.纳税人（父母之外的其他人）所担任监护人的未成年人。



二、教育。学前教育+全日制学历教育

（一）学前教育：年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段。

1.如果子女出生于2016年12月8日，2019年12月8日满三周岁，2019年12月当月可扣除一个月；

2.自2019年12月学前教育起，至学历教育结束当月，将会连续扣除；

3.“教育部门有关学生学籍信息（包罗学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案的境外教育机构资质信息。”

学前教育无学籍，应不予比对审核；只以“年满三岁”为条件扣除，不论是否就学。

（二）全日制学历教育：三个阶段

义务教育（小学、初中教育）；高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）；高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

1.没必要考虑学前教育与全日制学历教育的衔接时间；

2.受教育期间是以“学籍”来判断连续扣除。因病或其他非主不雅观原因休学，但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。

大学期间应招当义务兵，学校仍保留学籍的，也应连续扣除。

3.被开除学籍的，不得扣除？

三、教育地点。中国境内教育+中国境外教育

四、扣除标准。定额扣除：1000元/每月/每个子女

五、扣除方法。选择扣除：父母单方1000元、父母双方各500元

1.2019年元月，专项附加扣除信息采集录入系统后，选择父母双方各扣500元，2019年度内不得变换扣除方法；

2.提交子女个人教育信息时，系统中“本人扣除比例”必需选100%或50%；

3.2019年度不提交子女个人教育信息，可以在2020年3月1日至6月30日的汇缴期内，在汇缴申报时扣除。父母双方可以有12000元的扣除额度调剂，实现家庭纳税的利益最大化；

4.2019年汇缴时选择的扣除方法将被保留，并作为2020年其后的预扣预缴所采用的扣除方法；

5.2020年可有一次选择修改扣除方法的机会。

六、备查资料

1.境内接受教育：未要求留存；

2.境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等。

来源：老税官 税白日下